萬億消費(fèi)稅立法:稅負(fù)水平總體不變 煙酒不用多交稅
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- 2019-12-04
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來源標(biāo)題:萬億消費(fèi)稅立法:稅負(fù)水平總體不變 煙酒不用多交稅
12月3日,財(cái)政部官網(wǎng)發(fā)布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》),并向社會(huì)公開征求意見。
《征求意見稿》稅目稅率表明確,白酒在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征稅,稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升);金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)按5%征稅;乘用車按照氣缸容量,按1%-40%不等的稅率征收。對(duì)比現(xiàn)行征收規(guī)則,煙、酒、汽油等熱門品類消費(fèi)稅稅率并無變化,不用擔(dān)心多交稅。
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅對(duì)新京報(bào)記者表示,消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在實(shí)踐中,消費(fèi)稅能夠成為國(guó)家引導(dǎo)消費(fèi)行為、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu),進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要政策工具。
“《征求意見稿》有助于落實(shí)稅收法定原則,推進(jìn)現(xiàn)代稅制建設(shè)。同時(shí),加入‘依法授權(quán)國(guó)務(wù)院組織開展相關(guān)試點(diǎn)’內(nèi)容也可以推動(dòng)下一步消費(fèi)稅改革,在調(diào)節(jié)中央與地方收入分配、引導(dǎo)地方優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)等方面均具有積極意義。”李旭紅進(jìn)一步表示。
變
減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)取消“一日、三日和五日”等計(jì)稅期間
消費(fèi)稅是我國(guó)重要稅種之一,官方數(shù)據(jù)顯示,1994年至2018年,累計(jì)征收國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅105176億元,其中2018年征收10632億元。
1993年12月,國(guó)務(wù)院即頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》);2008年11月,根據(jù)消費(fèi)稅歷次政策調(diào)整和改革情況,國(guó)務(wù)院對(duì)《條例》進(jìn)行了修訂,并于2009年1月1日起實(shí)施。隨后的2014年,我國(guó)啟動(dòng)新一輪消費(fèi)稅改革,出臺(tái)了多項(xiàng)改革措施,目前,消費(fèi)稅相關(guān)改革要求已經(jīng)落實(shí),立法條件成熟。
據(jù)悉,《征求意見稿》對(duì)消費(fèi)稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算等均進(jìn)行了規(guī)定。李旭紅對(duì)新京報(bào)記者表示,《征求意見稿》延續(xù)了消費(fèi)稅基本制度框架,保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變,主要根據(jù)征收環(huán)節(jié)變化,統(tǒng)一調(diào)整納稅人范圍表述;結(jié)合改革成果,補(bǔ)充和完善稅目稅率表等。
在《征求意見稿》的說明中也闡述了具體變化。在納稅人方面,《條例》中納稅人的規(guī)定,涉及生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、銷售等多個(gè)概念。但隨著消費(fèi)稅改革的推進(jìn),消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)又增加了批發(fā)、零售,考慮到生產(chǎn)、批發(fā)、零售都會(huì)發(fā)生銷售行為,《征求意見稿》對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行了整合,統(tǒng)一表述為在我國(guó)境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
為進(jìn)一步減少納稅人辦稅頻次,減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān),《征求意見稿》還取消“一日、三日和五日”等三個(gè)計(jì)稅期間,新增“半年”的計(jì)稅期間。
不變
現(xiàn)行稅負(fù)水平總體不變煙酒未加增消費(fèi)稅
整體來看,《征求意見稿》基本保持了現(xiàn)行稅負(fù)水平總體不變。
據(jù)了解,目前酒類行業(yè)的消費(fèi)稅基本在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。白酒按照出廠不含增值稅價(jià)格的12%征收從價(jià)稅(20%法定稅率,按照60%比例征收),1000元/噸從量稅。目前絕大部分白酒上市公司實(shí)際消費(fèi)稅率為12%,啤酒則按照220元-250元/噸征收。由此來看,征求意見稿中各酒類消費(fèi)稅率維持不變。
酒水分析師蔡學(xué)飛認(rèn)為,由于此前消費(fèi)稅以“條例”形式出現(xiàn),因此酒企并未嚴(yán)格執(zhí)行,但隨著征求意見稿的出臺(tái),意味著消費(fèi)稅即將正式以立法形式確定下來,對(duì)酒類尤其是白酒企業(yè)的稅負(fù)影響還是比較明顯的。
卷煙方面,按照原有規(guī)定,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%,并按0.005元/支加征從量稅;在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,甲類卷煙稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙稅率則為36%加0.003元/支,與《征求意見稿》一致。
高檔化妝品保持15%的稅率不變;汽油的單位稅額也保持1.52元/升不變;高檔手表的消費(fèi)稅稅率也保持20%的水平。
前瞻
消費(fèi)稅改革將拓展地方收入來源,改善消費(fèi)環(huán)境
特別值得關(guān)注的是,為落實(shí)健全地方稅體系及中央與地方收入劃分改革的有關(guān)要求,《征求意見稿》還增加了實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)的表述,并授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定具體實(shí)施辦法,即“國(guó)務(wù)院可以實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn),調(diào)整消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié),試點(diǎn)方案報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。
在《征求意見稿》的說明中也表示,后移消費(fèi)稅部分消費(fèi)品征收環(huán)節(jié)等消費(fèi)稅改革工作一直在推進(jìn)中,考慮到這些工作在消費(fèi)稅立法后仍將持續(xù),需要依法授權(quán)國(guó)務(wù)院組織開展相關(guān)試點(diǎn)。
實(shí)際上,相關(guān)的消費(fèi)稅改革此前已有文件出臺(tái),早在今年9月26日,國(guó)務(wù)院就發(fā)布了《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》,其中就提到,要后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方,按照健全地方稅體系改革要求,在征管可控的前提下,將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,拓展地方收入來源,引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。據(jù)悉,將先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革,再結(jié)合消費(fèi)稅立法對(duì)其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)。
對(duì)此,興業(yè)證券發(fā)表研報(bào)觀點(diǎn)認(rèn)為,整體來看,消費(fèi)稅改革將擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基,增加整體消費(fèi)稅金額,增量部分劃撥地方,直接拓展地方收入來源,間接來看將引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。
該研報(bào)同時(shí)認(rèn)為,此次大的消費(fèi)稅品類改革尚未涉及,先行試點(diǎn)的三個(gè)品類整體貢獻(xiàn)的消費(fèi)稅收入規(guī)模很小,因此,行業(yè)層面短期影響不大,但隨著后續(xù)制度推進(jìn),將推動(dòng)白酒等行業(yè)優(yōu)化競(jìng)爭(zhēng)格局,大型品牌企業(yè)議價(jià)能力強(qiáng),可以將成本轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者,而其他企業(yè)則將自己承擔(dān)增量稅額,促進(jìn)相關(guān)行業(yè)的優(yōu)勝劣汰。
記者 潘亦純 郭鐵
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- 編輯:李娜
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